Kinek kell áfát fizetnie? Fordított adózás, import és felelősségi szabályok az Áfa tv. égisze alatt
A képzés átfogóan bemutatja az Áfa tv. adófizetésre vonatkozó szabályait: kik és milyen esetekben kötelezettek az adófizetésre, hogyan működnek a fordított adózás speciális esetei, és milyen felelősség terheli a számlakibocsátót, illetve a számlabefogadót. Részletesen elemezzük a hibás számlázásból eredő problémák korrekcióját, az importügyletek sajátosságait és a pénzügyi képviselet szabályait is. A modul célja, hogy a résztvevők magabiztosan alkalmazzák a gyakorlatban az adófizetési kötelezettségre vonatkozó előírásokat, és elkerüljék a tipikus hibákat.
Fejezetek
Az áfatörvény meghatározza azt, hogy az általános forgalmi adó befizetésére ki (mely személy) kötelezett. Az adóhatóság az általános forgalmi adó megfizetését kizárólag attól a személytől követelheti, akit (amelyet) az áfatörvény nevesít.
Ebben a fejezetben áttekintjük a fordított adózás alkalmazásának alapvető szabályait, vagyis azokat az eseteket, amikor az adófizetési kötelezettség nem az értékesítő, hanem a vevő oldalán merül fel. Bemutatjuk a legfontosabb ügylettípusokat, a jogszabályi hátteret, valamint a gyakorlati alkalmazás során felmerülő kockázatokat és téves értelmezéseket.
Gyakori eset, hogy a felek a fordított adózás szabályai szerint jártak el, de az egyenes adózás szabályait kellett volna alkalmazniuk.
Gyakran előfordul az is, hogy a felek az egyenes adózás szabályai szerint jártak el, de a fordított adózás szabályait kellett volna alkalmazniuk.
Tekintettel arra, hogy mindkét esetben a felek helytelen adózási szabályok alapján állapították meg adófizetési kötelezettségüket, így a fizetendő, illetve levonható adó utólagos módosítása szükséges.
Termék importjának minősül olyan terméknek a Közösség területére történő behozatala vagy egyéb módon való bejuttatása, amelynek szabad forgalomban történő bocsátására még nem került sor.
Termék importjának minősül az is, ha a szabad forgalomban levő terméket a Közösség vámterületének azon területrészéről hozzák be, vagy egyéb módon juttatják be a Közösség más területére, amely területrész e törvény alkalmazásában harmadik állam területével esik egy tekintet alá.
Adófizetésre kötelezett az, aki (amely) számlán áthárított adót, illetőleg az áfatv. 83. §-ban meghatározott százalékértéket tüntet fel.
Az általános forgalmi adót a számlán a termék értékesítőjeként, a szolgáltatás nyújtójaként szereplő személy, szervezet fizeti, kivéve, ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy a számlán más tüntette fel jogosulatlanul az általános forgalmi adót, illetve az áfatv. 83. §-ban meghatározott százalékértéket.
A számlabefogadó kezesi felelőssége az adófizetési kötelezettség speciális esete.
Az áfatv. 150. § (1) bekezdése szerint a levonható előzetesen felszámított adó összegének erejéig az adóalany kezesként felel a rá áthárított adó megfizetéséért, ha az adó áthárítására jogalapot teremtő ügylet fejében járó ellenérték adót is tartalmazó összegét
a) maradéktalanul nem térítette meg; vagy
b) egészben, vagy túlnyomó részben nem pénzzel, nem készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel, vagy nem pénzhelyettesítő eszközzel térítette meg.