Amennyiben a vendéglátóhely, rendezvényközpont nem rendezvényszervezési szolgáltatásra vállalt kötelezettséget, hanem az ingatlan(rész) rendelkezésre bocsátására és étkezési szolgáltatás elkülönült nyújtására (biztosítására), akkor a bérleti díj és étkezési szolgáltatás önállóan, a rá vonatkozó adómérték szerint adóznak.
Abban az esetben, ha az elkülönült szolgáltatásként nyújtott bérbeadás és étkezési szolgáltatás egy időpontban teljesül, akkor mindkét ügylet feltüntethető a számlán külön tételként.
A bérbeadás teljesítési időpontját az Áfa tv. 58. §-a alapján kell meghatározni, még akkor is, ha a bérbeadás csak 1 napra vonatkozik.
Étkezési szolgáltatás esetén is az Áfa tv. 58. §-a irányadó a teljesítés időpontjának meghatározására, feltéve, hogy a felek időszakos elszámolásban állapodnak (az étkezés „mennyisége” a megrendelő igénye határozza meg).
Amennyiben az önállóan nyújtott bérbeadás és önállóan nyújtott étkezés esetében a teljesítés időpontja eltérő, akkor emiatt egy számlán mindkét ügylet nem tüntethető fel, kivéve, ha a felek gyűjtőszámla alkalmazásában írásban megállapodtak.
A rendezvényszervezés – mint komplex szolgáltatás – megrendelése esetén az áfa mértéke 27%.
Számlázás, adózás
Az Áfa tv. 169. § m) pontja alapján az adómentesség jogcímét a számlán jelölni kell, ennek módját az Áfa tv. tételesen nem szabályozza, célszerű a jogszabályi hivatkozást, vagy az Áfa tv. VI. fejezetében foglalt jogcímet megadni.
Az 5%-os áfával adózó étkezési szolgáltatásról kiállított számlában az Áfa tv. 3. sz. melléklet II. rész 3. pontjában foglalt – a kérdésben megjelölt – TEÁOR kódot nem kötelező feltüntetni.
Amennyiben a számla hibás, s ilyen állapotában nem alkalmas a költség elszámolásának alátámasztására (függetlenül attól, hogy az áfát nem vonják le), akkor a számla módosítását kell kérni.
Amennyiben a partnertől a rendezvény megszerzését, mint komplex szolgáltatást rendelték meg, amely magában foglalja a kérdésben felsorolt tevékenységek elvégzését is, akkor a számlán elégséges a „rendezvényszervezés” megnevezés feltüntetése, valamint a rendezvényszervezés ellenértékét a számlán egyösszegben elégséges feltüntetni. Ekkor külön dokumentációt kell készíteni az adóköteles juttatás juttatások utáni közterhek kiszámítása miatt, az adott közteher jogcímének, az adóalap és az adóösszeg dokumentálása érdekében.
Az áfa levonásánál az általános adólevonási szabályokat (az áfa olyan mértékben vonható le, amilyen mértékben a rendezvényszervezés áfa levonására jogosító tevékenységet szolgál) kell alkalmazni, mivel rendezvényszervezési szolgáltatás megrendeléséről van szó, s nem az adólevonási tilalom alatt álló önálló beszerzésről (pl. étel, ital) beszélhetünk.
Az áfa levonásával és más kérdésekkel kapcsolatban a NAV honlapján tájékoztatás érhető el.
Nincs annak akadálya annak sem, hogy a partner az egyes költségelemeket a számlán külön tételként tüntesse fel (ez nyilvánvalóan megkönnyíti az adóköteles juttatásokra vonatkozó közterhek meghatározását), de ezek után a rendezvényszervezésre vonatkozó adómértéket kell feltüntetni, valamint az előzőekben leírtak alapján kell ekkor is eljárni az áfa levonásánál.